Dňa 8. decembra 2023 schválila Národná rada Slovenskej republiky nový zákon o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín (ďalej len „Zákon o dorovnávacej dani“). Zákon o dorovnávacej dani je transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2022/2523 z 15. decembra 2022 o zabezpečení globálnej minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín v Únii.

Pôsobnosť zákona o dorovnávacej dani je vylúčená predovšetkým v prípade verejnoprávnych subjektov, medzinárodných organizácií, neziskových organizácií, dôchodkových fondov a investičných fondov vrátane fondov v oblasti nehnuteľností, ako aj ďalšie subjekty špecifikované v Zákone o dorovnávacej dani (tzv. „vylúčené subjekty“).

Stručne povedané, nová úprava sa vzťahuje na nasledujúce subjekty:

1. základné subjekty nachádzajúce sa v Slovenskej republike, ktoré sú členmi nadnárodnej skupiny podnikov alebo veľkej vnútroštátnej skupiny, ktorá dosahuje v konsolidovanej účtovnej závierke svojho hlavného materského subjektu ročné výnosy aspoň 750 000 000 eur, vrátane výnosov vylúčených subjektov uvedených vyššie, a to v najmenej dvoch účtovných obdobiach zo štyroch účtovných období bezprostredne predchádzajúcich analyzovanému účtovnému obdobiu;

2. spoločné podniky a subjekty pridružené k spoločnému podniku založené v Slovenskej republike.

Princíp zákona o dorovnávacej dani spočíva v tom, že ak efektívne zdanenie príjmov subjektov skupiny v Slovenskej republike bude pod úrovňou minimálnej sadzby dane 15 %, minimálne zdanenie týchto subjektov sa zabezpečí výberom dorovnávacej dane.

Ak je v Slovenskej republike usadených viac základných subjektov v rámci tej istej skupiny, za ktoré bola súhrnne vypočítaná dorovnávacia daň, táto daň sa rozdelí medzi všetky subjekty podľa pomeru príjmu základného subjektu skupiny a súhrnných príjmov základných subjektov skupiny v Slovenskej republike.

Zákon nadobudol účinnosť 31. decembra 2023 a vzťahuje sa na účtovné obdobia začínajúce odo dňa účinnosti zákona. Prvým analyzovaným obdobím bude preto kalendárny rok 2024.