Zákonom č. 261/2025 Z. z. ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií Národná rada Slovenskej republiky okrem opatrení v pracovnoprávnej oblasti, ktoré sme Vám priblížili v rámci októbrových noviniek, schválila aj viacero opatrení v daňovej oblasti s cieľom znížiť deficit verejných financií.

V daňovej oblasti ide predovšetkým o zmenu zákona o dani z príjmov, zákona o dani z pridanej hodnoty, zákona o ochrane a využití nerastného bohatstva (banský zákon), zákona o hazardných hrách, zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach.

V rámci navrhovaných úsporných opatrení dochádza najmä k nasledovným zmenám:

• zavedenie nového pásma daňovej licencie pre právnické osoby so zdaniteľnými príjmami nad 5 miliónov eur vo výške 11.520 eur, pričom doposiaľ sa na tieto subjekty vzťahovala minimálna daň vo výške 3.840 eur;

• zavedenie novej úhrady z novo vydobytých primárnych surovín (štrkopiesok, piesok, stavebný kameň) v sadzbe 1,35 eura za tonu;

• zavedenie 54% dane z výnosov (príjmov) banky, resp. pobočky zahraničnej banky
  z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu;

• úprava existujúceho progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb vrátane zavedenia nových zdaňovacích pásiem so sadzbou 30% a 35%;

• zvýšenie zdanenia hazardných hier;

• zvýšenie sadzby dane z neživotného poistenia a odvodu z povinného zmluvného poistenia zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla z 8% na 10%;

• zvýšenie sadzby DPH na vybrané potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli z 19% na 23% (pozn. nie na cukor a soľ ako suroviny samotné a iné výnimky);

• možnosť odpočtu 100% DPH pri využívaní služobného motorového vozidla vo vlastníctve podnikateľského subjektu výlučne na podnikanie za súčasného vedenia podrobných záznamov zostáva zachovaná, avšak ak je vozidlo využívané aj na iné ako podnikateľské účely, odpočet DPH je limitovaný na 50%; obmedzenie odpočtu DPH sa týka aj tovarov a služieb súvisiacich s prevádzkou a údržbou motorového vozidla (servis, pneumatiky, pohonné látky, atď.).

Účinnosť väčšiny zmienených opatrení sa navrhuje od 1. januára 2026.

Pre úplnosť, nariadením vlády Slovenskej republiky č. 243/2025 Z. z. o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani a o upustení od uloženia pokuty a od vyrubenia úroku z omeškania sa s účinnosťou od 1. októbra 2025 zaviedol generálny daňový pardon. Zmienená daňová amnestia je cielená na daňovníkov, ktorí daň (či už z príjmov, DPH, spotrebnú daň, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia evidovanú ku 30.09.2025) doplatia alebo dodatočne priznajú v daňovom priznaní v termíne od 1. januára 2026 do 30. júna 2026. Dôsledkom bude odpustenie pokút a/alebo sankčných úrokov za nezaplatené a/alebo nepriznané dane voči daňovým a colným úradom.