Odo dňa 1. apríla 2025 sa na Slovensku uplatňuje nová daň z finančných transakcií (transakčná daň). Táto daň bola zavedená nedávno prijatým zákonom č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov („zákon o transakčnej dani“), ktorý nadobudol účinnosť dňa 1. januára 2025.

Zákon o transakčnej dani sa vzťahuje na:

• fyzické osoby podnikateľov,
• právnické osoby a 
• organizačné zložky zahraničných právnických osôb,

ktoré sú používateľmi platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (t. j., transakčného účtu), ak spĺňajú aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• majú sídlo alebo miesto podnikania na Slovensku,

• majú transakčný účet vedený poskytovateľom platobných služieb so sídlom na Slovensku, (napr. zahraničná spoločnosť so sídlom mimo Slovenska používa bankový účet vedený pobočkou slovenskej banky) alebo

• vykonávajú činnosť na Slovensku (napr. zahraničná spoločnosť so sídlom mimo Slovenska používa zahraničný bankový účet, vykonáva činnosť na Slovensku – v takom prípade iba transakcie súvisiace s jej činnosťou na Slovensku sú predmetom transakčnej dane).

Vo všeobecnosti sú novou transakčnou daňou zaťažené všetky odchádzajúce platby, výbery finančných prostriedkov v hotovosti a preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosti daňovníka vykonávané v tuzemsku, okrem rôznych výnimiek zavedených zákonom o transakčnej dani. Predmetom transakčnej dane nie sú napríklad platby v súvislosti s platením daní, sociálnych a zdravotných odvodov, platby kartou, platby medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa/banky.

Podľa typu transakcie na transakčnom účte daňovníka sa uplatňujú nasledujúce sadzby dane:

• sadzba dane 0,4% zo sumy transakcie, t. j., z finančných prostriedkov odpísaných z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcii, najviac však 40 eur za každú debetnú finančnú transakciu;

• sadzba dane 0,8% (bez stanovenia maximálnej výšky dane) za výbery finančných prostriedkov v hotovosti z transakčného účtu daňovníka (napr. z bankomatu alebo v pobočke banky);

• sadzba dane 0,4% z preúčtovaných nákladov (napr. v prípadoch, keď materská spoločnosť uhrádza náklady za dcérsku spoločnosť a tieto jej následne preúčtováva), t. j. zo sumy finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávanú na Slovensku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, bez stanovenia maximálnej výšky. Ak však daňovník vie preukázať sumu preúčtovanej finančnej transakcie, uplatní sa maximálny limit 40 eur za transakciu;

• rovná sadzba vo výške 2 eurá za kalendárny rok za použitie platobnej karty najmenej raz v danom kalendárnom roku.

Poskytovatelia platobných služieb alebo v určitých prípadoch priamo daňovníci sú povinní vypočítať, vybrať a odviesť transakčnú daň správcovi dane do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca.